企业内部控制应用指引第6号——资金活动
作者:法律资料网 时间:2024-07-12 08:42:36 浏览:9577
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企业内部控制应用指引第6号——资金活动
财政部 中国证券监督管理委员会 审计署等
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第一章 总 则
第一条 为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：
（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章 筹 资
第五条 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程
序。
第八条 企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。
企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。
企业通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。
企业通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。
第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险。
由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。
企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。
第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。
第三章 投 资
第十二条 企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。
企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。
第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资
目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。
第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第十五条 企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。
企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。
第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投
资合同或协议、出资证明等资料。
企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。
第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。
企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
第四章 营 运
第十八条 企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。
第十九条 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。
企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。
第二十条 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥
善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。
第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。
企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。
企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
关于印发合肥市经济适用住房销售与交易管理实施细则（试行）的通知
安徽省合肥市人民政府办公厅
关于印发合肥市经济适用住房销售与交易管理实施细则（试行）的通知
合政办〔2008〕49号
各县、区人民政府，市政府各部门、各直属机构：
《合肥市经济适用住房销售与交易管理实施细则（试行）》已经2008年7月15日市政府第13次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真组织实施。
合肥市人民政府办公厅文件
二○○八年七月二十一日
合肥市经济适用住房销售与交易管理实施细则（试行）
为建立和完善城市住房保障体系，加强经济适用住房销售与交易管理，切实解决城市低收入家庭住房困难，根据《合肥市经济适用住房管理暂行办法》（市政府令第132号）及有关规定，结合我市实际，制定本实施细则。
一、申购条件
（一）申请购买经济适用住房的家庭，必须符合下列条件：
1.申请家庭成员均为本市市区居民户口，且家庭成员之间具有法定赡养、抚养或者扶养关系。
申请家庭应当推举年满18周岁以上，具有完全民事行为能力的家庭成员作为申请人。家庭成员无完全民事行为能力的，由法定监护人代为申请。
属于单身居民家庭的，申请人年龄必须满30周岁；
2.申请家庭收入低于当年市政府公布的低收入标准；
3.申请家庭现住房人均建筑面积低于市政府公布的住房困难标准；
申请购买经济适用住房的家庭低收入标准和住房困难标准，由市房地产行政主管部门会同民政、统计等部门，根据本市商品住房价格、居民家庭可支配收入、居住水平和家庭人口结构等因素确定，报市人民政府批准后，每年第一季度向社会公布。
（二）下列收入可以认定为申请家庭收入：
1.工资、薪金所得；
2.住房公积金的单位缴纳部分；
3.生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得；
4.劳务报酬所得；
5.股息红利及利息所得；
6.其它所得。
（三）有下列情形之一的，可以认定申请家庭已有住房：
1.申请家庭成员的私有房屋；
2.申请家庭成员在申购前5年内已转让的住房；
3.待入住的拆迁安置房屋。
二、申请与审核程序
（一）市住房保障工作中心在每批经济适用住房预售前，向社会公布该批住房的情况，其中包括：位置、套数、套型、预售价格、销售单位等。
（二）购买经济适用住房实行申请、审核、公示和轮候制度。
1.申请：
申请家庭成员在规定时间内，到户籍所在地房地分局领取并填写《合肥市经济适用住房申请表》，报所在单位或户口所在地街道办事处初审。
2.初审与第一次公示：
申请家庭成员属于国家机关或企事业单位职工的，其收入和住房状况由所在单位初审；申请家庭成员无单位的，其收入和住房状况由户籍所在地社居委确认后，提供给户籍所在地街道办事处初审。居住地与户籍地不一致的，由居住地社居委确认后提供给户籍所在地街道办事处初审。
初审单位在15个工作日内通过入户调查、邻里访问及信函索证等方式对申请家庭的收入和住房状况等情况进行初步核实。
经审查符合条件的，由初审单位在申请家庭成员所在单位或户籍所在地社居委，以公开张贴方式予以公示，公示5日内无人提出异议的，由初审单位签署同意申请意见。
3.二审：
初审符合条件的申请家庭，持《合肥市经济适用住房申请表》及家庭成员身份证、户口簿及婚姻状况证明材料等原件及复印件送户籍所在地房地分局进行二审。二审内容包括：
（1）申请家庭报送《合肥市经济适用住房申请表》是否填写完备；
（2）初审单位是否签署同意申请意见；
（3）申请家庭报送家庭成员身份证、户口簿及婚姻状况证明材料等复印件是否齐全，与原件是否相符。
4.复审与第二次公示：
二审符合条件的，由房地分局报送市住房保障工作中心复审，复审内容包括：
（1）申请家庭报送申购材料是否真实有效；
（2）申请家庭是否符合申购条件；
（3）申请家庭可以购买经济适用住房的面积。
复审符合条件的，由市住房保障工作中心予以公示，公示5日内无人提出异议的，视为复审通过。
5.公开摇号与第三次公示：
当申请家庭户数多于房源数时，以公开摇号方式确定购买人，中号的申请家庭以公开摇号方式排出选房顺序，未中号的申请家庭，以公开摇号方式排出该项目、批次递补购房顺序；当申请家庭户数少于或等于房源数时，以公开摇号方式确定选房顺序。获得经济适用住房购买资格的申请家庭，由市住房保障工作中心在新闻媒体上予以公示后，核发《核准通知书》。
申请家庭成员中有劳动模范、烈军属、残疾人的，在以公开摇号方式确定购买家庭时，此部分申请家庭中号概率应比平均概率提高十个百分点。
6.公示异议的处理：
公示期内有异议的，由公示单位会同有关部门在10个工作日内进行核查，异议不成立的，公示通过，异议成立的，由公示单位书面通知申请人。申请家庭对核查结果有异议的，可以向市房地产行政主管部门申诉。
7.购房：
（1）申请家庭凭《核准通知书》，在市住房保障工作中心指定的期限办理购房手续；
（2）租住直管公房、单位自管公房的申请家庭，须将所租房屋腾退至原产权单位或市住房保障工作中心。申请家庭领取《核准通知书》前，须书面承诺在经济适用住房交付使用后3个月内，腾退出承租的直管公房、单位自管公房，并结清有关费用。违反承诺的，按其签定的《合肥市经济适用住房买卖合同》相关条款处理。
已购福利房的申请家庭，所购福利房由市住房保障工作中心按市场评估价格回购，用于廉租住房保障。申请家庭领取《核准通知书》前，须书面承诺在经济适用住房交付使用后3个月内，腾退出所购福利房，并结清有关费用。违反承诺的，按其签定的《合肥市经济适用住房买卖合同》相关条款处理。
已领取住房补贴的申请家庭，领取《核准通知书》前，须将住房补贴退还至原发放单位或市住房保障工作中心。
三、购买标准与销售价格
（一）购买标准
每户限购一套经济适用住房。经济适用住房建筑面积60平方米左右的，作为一户3人以上家庭供应标准；建筑面积50平方米左右的，作为一户2人家庭供应标准；建筑面积40平方米左右的，作为单身一人供应标准。申请家庭可以根据实际需要，申请购买小于供应标准的经济适用住房。
年满30周岁以上的男女单身居民购买经济适用住房后若组成家庭，应退出其中一套或全部退出、换购其它符合购买标准的经济适用住房。
退出的经济适用住房由市住房保障工作中心回购，继续向符合条件的低收入住房困难家庭出售。回购价格比照购买经济适用住房不满5年上市交易的有关规定执行。
（二）价格管理
1.经济适用住房的价格，按照保本微利原则，实行政府定价。采取项目法人招标方式的项目，中标的有效最低价格即作为该经济适用住房项目的最高销售均价，并报市价格主管部门确认；由市人民政府确定的机构直接组织建设的项目，销售价格由市价格行政主管部门会同市房地产行政主管部门核定。
2.符合条件的家庭，可持《核准通知书》选购一套与核准面积相对应的经济适用住房，购买面积原则上不得超过核准面积。
购买面积在核准面积以内的，按核准价格购买；购买面积超过核准面积的部分，不得享受政府优惠，由购房户补交差价。差价标准为同地段商品住房与当时该经济适用住房售价之差。差价标准由市价格行政主管部门协同市房地产行政主管部门核定。收取的差价款由市财政专户存储，专项用于解决城市低收入家庭住房困难。
四、销售管理
（一）经济适用住房开发销售单位在销售前，须将该批经济适用住房的基本情况，包括面积、套数、套型、销售价格以及销售许可文件等资料报市住房保障工作中心。
销售单位在为经济适用住房购买人代办房地产权属登记或出具办理房地产权属登记相关证明、资料前，须将相关资料送市住房保障工作中心备案。
（二）经济适用住房销售回笼资金由市住房保障工作中心和开发单位共同设立账号，共同监管，确保销售回笼资金用于经济适用住房开发建设。
（三）经济适用住房开发销售单位在销售时，须使用《合肥市经济适用住房买卖合同》。
五、交易管理
（一）购买经济适用住房不满5年的，不得上市交易。购买人因特殊原因确需转让经济适用住房的，由市住房保障工作中心按照原购买价格并考虑折旧和物价水平等因素进行回购，继续向符合条件的低收入住房困难家庭出售。
（二）购买经济适用住房满5年，购买人如需上市交易的，须向市住房保障工作中心申请办理上市交易手续，填写《已购经济适用住房上市申请表》，同时提供以下材料：
1.房地产权证；
2.国有土地使用权证；
3.房屋所有权人（含房地产权证上注明的所有申请人）身份证明；
4.经济适用住房申请家庭所有成员同意上市出售的书面证明；
5.经济适用住房已抵押的，须提供抵押权人同意上市出售的书面证明；
6.规定的其他证明材料。
六、其它事项
（一）购买、使用经济适用住房应按规定缴纳各种税费、物业服务费（见附表）。
（二）经济适用住房的物业管理应当遵守《合肥市物业管理条例》相关规定。
（三）本实施细则自印发之日起执行。
附表：经济适用住房购买和使用需缴纳的各种税费表
序号
税（费）项目
缴纳标准或比例
缴纳依据
备注
1
房屋（住宅）登记费
40元/套
国家发改委、财政部发改价格[2008]924号
2
房屋维修资金
1%（总房款）
省政府皖政[2006]197号,市房地局合房[2007]9号
3
契税
2%（总房款）
国家财政部、税务总局财税[2008]24号
4
印花税
0.05%（总房款）＋5元/本
国务院令[1988]第11号
国家有优惠政策时，按优惠政策执行
5
物业服务费
1元/每月、每平方米
市物价局、市房地局合价房[2006]325号
高层、小高层上下浮动20%
6
水
2.15元／立方米
市物价局合价服[2004]414号
低保家庭每月可享受4吨水的免费优惠
7
燃气
2.1元／立方米
市物价局合价商[2004]187号
低保家庭每月使用天然气（管道煤气）在15立方米之内,按照1.9元／立方米收取
咸阳市渭城区人民政府关于鼓励招商引资加快经济建设的奖励办法
陕西省咸阳市渭城区人民政府
咸阳市渭城区人民政府关于鼓励招商引资加快经济建设的奖励办法
咸阳市渭城区人民政府
第一条 为了鼓励国内外客商及社会各界积极参与我区经济建设，促进经济社会健康、快速发展，特制订本办法。
第二条 鼓励区内外单位及个人争取上级资金投入用于我区经济建设，并根据资金使用年限、数额大小、利率高低等情况，待资金到位后，由区财政给予一次性奖励：
1、凡为我区建设争取引进的无偿资金100万元以上（含100万元）按6％的比例给予奖励，100万元以下按3％的比例给予奖励；
2、凡引进无息资金100万元以上（含100万元），使用期在一年以上，给予2％的奖励；使用期在二年以上，给予3％的奖励；使用期在三年以上，给予4％的奖励；
3、凡引进低息资金100万元以上（含100万元），根据利息高低，使用年限分别给予1％－4％的奖励。
第三条 凡引进的港、澳、台及国外资金，根据资金使用年限、利率高低，待资金到位后，由区财政给予中介人一次性奖励：
1、凡引进无息资金使用年限在五年以上，给予2％的奖励；
2、凡引进低息资金使用年限在五年以上，给予1％的奖励。
第四条 凡引进的独资项目，待项目建成后，由区财政给予引进项目中介人一次性奖励，奖金为该项目第一年度上缴地方税总额的10％。合资项目，参照执行。
第五条 凡来我区投资的客商，待项目建成后，给予第一年度上缴地方税总额5％的奖励，由区财政一次性兑付。
第六条 本办法由区财政局、区招商引资办公室负责落实。
第七条 本办法由渭城区人民政府负责解释。
第八条 本办法自发布之日起执行。此前区政府下发的有关文件、规定与本办法不一致的，以本办法为准。
1999年11月23日
