上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知
作者:法律资料网 时间:2024-05-17 14:13:14 浏览:9056
来源:法律资料网
上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知
上海市国税局
上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知
沪国税进[2006]29号
各区县税务局，各财税分局：
为加强来料加工业务的税收管理，特制定《来料加工贸易免税管理办法（试行）》，现印发给你们，请按照执行。请各税务分局按照本办法要求，组织好内部的学习、实施工作和企业的宣传、辅导工作。对具体执行过程中发现的问题，请及时报告市局。
特此通知。
上海市国家税务局
二ＯＯ六年六月二十七日
来料加工贸易免税管理办法
（试行）
按照国家税务总局对来料加工业务税收管理的要求，结合本市实际情况，特制定本市来料加工贸易免税管理办法如下：
一、来料加工贸易免税的概念
本办法所称的“来料加工”，是指由国外客商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料，必要时提供机器设备及生产技术，委托我国企业按国外客商要求进行加工、装配，成品由国外客商负责销售，我国企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。
根据规定，出口企业取得税务机关出具的《来料加工贸易免税证明》（以下简称《免税证明》，格式附后）后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。本市负责出具《免税证明》的税务机关是上海市国家税务局第三分局（以下简称市财税三分局）。
二、申请开具《免税证明》的企业范围
已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的各类出口企业，具体包括外贸企业和有进出口经营权的生产企业（以下简称来料加工出口企业）。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托其他企业（以下简称加工企业）对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具《免税证明》。
三、来料加工贸易的免税管理
（一）来料加工出口企业申请开具《免税证明》
来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内，凭以下资料向市财税三分局申请开具《免税证明》：
1．海关核签的来料加工登记手册（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
2．外经贸主管部门签发的《加工贸易业务批准证》（正本，税务机关留存一联）；
3．来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同；
4．来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同（来料加工出口企业自行加工不需提供）；
5．第一批进料的进口报关单；
6．填写完整的《免税证明》（一式四联。来料加工出口企业采用委托加工方式的，应按照来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）；
7．《出口货物退（免）税认定表》（正本）；
8．税务机关要求报送的其他资料。
在合同执行中如果发生实际出口额大于合同的，来料加工出口企业应到外经贸主管部门变更《加工贸易业务批准证》，并到市财税三分局办理相应的变更手续。
（二）税务机关《免税证明》的出具
1．市财税三分局应对来料加工出口企业申报资料进行审核，对符合出具条件的，分别为来料加工出口企业和加工企业出具《免税证明》，按照《加工贸易业务批准证》内的相关金额，在《免税证明》“意见”栏内注明暂免税金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”。留存《免税证明》第二联等资料后，将其他资料退还企业。对发生变更的，市财税三分局应按增加部分出具《免税证明》。对已出具的《免税证明》，市财税三分局应通过《来料加工核销告知书》（格式附后），告知企业《免税证明》办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。
2．对已出具的《免税证明》，市财税三分局应设立台帐，对相关内容和资料进行登记管理，并于每月3日前，将上月已出具《免税证明》的编号、来料加工出口企业或加工企业名称、纳税人识别号、来料加工登记手册号码、暂免税金额等，以书面形式（包括电子文档）告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
3．来料加工出口企业为加工企业申请开具《免税证明》的，应将经市财税三分局签章的《免税证明》第一联、第四联交加工企业。
（三）企业暂免税申请的办理
1．来料加工出口企业和加工企业应按《免税证明》开立《来料加工免税申报明细表》（格式附后），并做到一一对应。根据各月实际取得的外商来料加工收入或向来料加工出口企业收取的加工收入，逐笔填写《来料加工免税申报明细表》，随同期的增值税纳税申报表一并向税务机关申请免税。
2．在办理增值税纳税申报时，来料加工出口企业或加工企业应凭下列资料，向主管税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税、消费税：
（1）《免税证明》第四联（交税务机关留存）；
（2）填写完整的《来料加工免税申报明细表》（一式三联）；
（3）来料加工合同或委托加工合同（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件，仅第一次免税申报报送）；
（4）外销发票或收取加工费的普通发票（普通发票为正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
（5）税务机关要求报送的其他资料。
3．加工企业向来料加工出口企业收取加工费时，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。填开发票时，应注明所加工货物的名称、数量、加工费金额等，并在备注栏内注明《免税证明》编号。
来料加工出口企业向外商收取的加工费，应开具外销发票。
4．来料加工出口企业和加工企业应按规定将当月申请免税的加工收入填入《增值税纳税申报表》的相应栏目，即属一般纳税人的，填入表一30项“出口免征增值税货物及劳务销售额明细”栏，属小规模纳税人的，填入“免税货物”栏。同时，应按规定将来料加工耗用国内垫付料（如辅料、燃料、动力等）的进项税额转入成本。
（四）税务机关的免税核定
1．主管税务机关应将市财税三分局转送的《免税证明》明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。
2．对企业每月的免税申报，主管税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息（003数据）。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。
3．主管税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在市财税三分局确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在《来料加工免税申报明细表》“税务机关核定免税金额”栏内，然后将《来料加工免税申报明细表》三联退还企业。对合同执行完毕的《来料加工免税申报明细表》，主管税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳），留存一联后，一联由纳税人在核销时交市财税三分局，一联退还纳税人。
4．主管税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督。根据市财税三分局出具的《来料加工贸易征税通知单》（格式附后），对逾期未办理税务核销以及不予核销部分的已免税收入，按规定进行补税和处罚。
5．对企业提交的申请资料，主管税务机关应按户按《免税证明》编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。
四、来料加工贸易的核销管理
（一）来料加工出口企业的核销申报
来料加工出口企业应在来料加工手册到期后90天内，凭以下资料向市
财税三分局申请办理来料加工贸易的税务核销：
1．《免税证明》（第三联）；
2．经主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（交税务机关留存）；
3．海关核签的来料加工登记手册（复印件加盖企业公章，交税务机关留存）；
4．进、出口报关单（收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
5．银行保证金台账或加工贸易合同结案通知书（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
6．外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）；
7．税务机关要求报送的其他资料。
委托其他企业进行加工的来料加工出口企业，还应提供加工企业的《免税证明》第三联及经加工企业主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（委托外省市企业加工的，可不提供《来料加工免税申报明细表》，但应提供加工费发票复印件）。
（二）税务机关的免税核销
1．市财税三分局应对企业免税核销申报资料进行审核，对确认无误的，在《免税证明》第三联“意见”栏内注明核销金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”退还企业。对不予核销的出口收入，市财税三分局应出具《来料加工贸易征税通知单》，要求来料加工出口企业及其加工企业按规定申报纳税。
2．市财税三分局应按月对已出具《免税证明》进行清理，对逾期未办理税务核销以及不予核销的，于每月10日前，编制《来料加工贸易征税通知单》以书面形式告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
五、本办法从2006年8月1日起执行（以市财税三分局出具《免税证明》的时间为准）。
对已在执行且企业未取得《免税证明》的来料加工合同，来料加工出口企业必须在8月底前，到市财税三分局申请开具《免税证明》。市财税三分局按本办法出具《免税证明》，并在《免税证明》备注栏内注明已取得的加工收入。对余额部分，主管税务机关按本办法进行免税核定。对企业逾期仍未申请开具的，市财税三分局将不予受理，并按规定予以征税。
延安市杀鼠剂农药管理办法（试行）
陕西省延安市人民政府
2003年延安市人民政府28号令
延安市杀鼠剂农药管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强我市杀鼠剂农药生产、经营和使用的监督管理，保证农药质量，保障人畜安全，维护生产、经营、消费者的权益，根据国务院《农药管理条例》和农业部《农药管理条例实施办法》，制定本办法。
第二条 本办法所称杀鼠剂农药（简称鼠药），是指用于控制或者杀灭危害农业、林业、草原、仓储及住宅鼠类的化学合成或来源于生物，其他天然物质的一种或者几种物质的混合物及其制剂。
第三条 在本市范围内，从事杀鼠剂生产、经营和使用的单位和个人，必须遵守本办法。
第四条 市农牧局是本市行政区域内鼠药生产、经营使用的监督管理部门，市植保植检站受其委托具体负责本办法的实施。
公安、工商等相关部门应各负其责，协助搞好鼠药的日常监督管理工作。
第五条 一切单位和个人都有权对违反本办法的行为进行检举和控告。
第六条 对在鼠药生产、经营和使用管理工作中做出显著成绩的单位和个人，由市、县人民政府给予表彰奖励。
第二章 鼠药生产管理
第七条 市域内杀鼠剂农药生产应当符合国家农药工业的产业政策。
第八条 在市域内开办鼠药生产、加工企业，应当具备下列条件，并经陕西省质量技术监督局审核同意后，报国家质量监督检验检疫总局生产许可证办公室批准，取得生产许可证。
（一）有与其生产的鼠药品种相适应的技术人员和技术工人。
（二）有与其生产的鼠药品种相适应的厂房、生产设施和卫生环境。
（三）有符合国家劳动安全、卫生标准的设施和相应的劳动安全、卫生管理制度。
（四）有产品质量标准和产品质量保证体系。
（五）所生产的鼠药是依法取得农药登记的品种。
（六）有符合国家环保要求的排污防治设施和措施，并且污染物排放不超过国家和地方规定的排放标准。
生产企业经批准后，方可依法向当地工商行政管理机关申请领取《营业执照》。
第九条 鼠药生产企业应严格按照国务院《农药管理条例》第十三条、第十四条、第十五条、第十六条规定进行生产、分装、检验和标签印贴。
第十条 严禁在市域内无许可证生产、分装、组配鼠药；严禁无卫生、环保设施，“作坊式”生产、分装、组配鼠药；严禁生产、分装含有国家明令禁用的毒鼠强、毒鼠硅、甘氟、氟乙酰胺、氟乙酸钠等成份的剧毒杀鼠剂品种。
第三章 鼠药经营管理
第十一条 下列单位经县以上农业行政主管部门或其依法委托的专门单位审核批准后，可以挂牌经营鼠药：
（一）供销合作社的农业生产资料经营单位；
（二）植物保护站；
（三）土壤肥料站；
（四）农业、林业技术推广机构；
（五）牧草病虫害防治机构；
（六）鼠药生产企业；
（七）国务院规定的其他经营单位。
第十二条 鼠药经营单位应当具备下列条件和有关法律、法规规定的条件，并先提出申请，经培训考核合格后依法向县级以上农业行政主管部门或其委托的专门单位办理《农药经营上岗证》，凭《农药经营上岗证》到省农资办和当地工商行政管理部门申请办理《农资经营许可证》及《营业执照》后，方可经营鼠药。
（一）有与其经营的鼠药相适应的技术人员；
（二）有与其经营的鼠药相适应的营业场所、设备、仓储设施、安全防护措施和环境污染防治设施、措施；
（三）有与其经营鼠药相适应的规章制度；
（四）有与其经营鼠药相适应的质量管理制度和管理手段。
严禁无上述条件的单位或个人经营鼠药；严禁在市场、街道、公路、集市等人口密集地方露地设摊经营任何杀鼠剂品种；严禁无《农药经营上岗证》、《农资经营许可证》和《营业执照》而私自经营鼠药。
第十三条 经营单位销售鼠药，必须合法经营，保证质量，按国务院《农药管理条例》第十九条、第二十条、第第二十一条和第二十二条规定从事经营活动，严禁销售下列鼠药：
（一）以非鼠药冒充鼠药或以此种鼠药冒充他种鼠药的伪冒杀鼠剂；
（二）所含有效成份的种类、名称与产品标签或说明书注明的有效成份种类、名称不符合的假杀鼠剂；
（三）不符合农药产品质量标准或失去使用效能的劣质杀鼠剂；
（四）国家明令禁用的剧毒杀鼠剂：毒鼠强（三步倒）、毒鼠硅、甘氟、氟乙酰胺、氟乙酸钠及其他含有上述成份的复混杀鼠剂。
第四章 鼠药使用管理
第十四条 使用鼠药的单位和个人，在持有下列证件之一条件下，可到鼠药专营门点购买杀鼠剂：
（一）单位、社区、村组使用鼠药证明；
（二）个人身份证；
（三）农业、林业、草畜业及卫生防疫单位介绍信。
鼠药经营单位在出售鼠药时，要对购药的单位或个人予以详细登记备案，严禁鼠药经营者给无上述证件之一者出售鼠药。
第十五条 市、县两级人民政府农业行政主管部门应当根据“预防为主，综合防治”的植保方针，组织推广安全、高效、低残毒和无二次中毒的杀鼠剂品种，开展培训活动，提高群众施用杀鼠剂水平。
第十六条 市、县两级人民政府农业行政主管部门应当加强对安全、合理使用鼠药的指导，根据本辖区田鼠、家鼠发生情况，制定鼠药轮换使用规划，有计划地减缓害鼠抗药性产生，提高防治效果。
第十七条 使用杀鼠剂应当遵守农药防毒规程，正确配药、施药，做好废弃物处理和安全防护工作，防止鼠药污染环境和中毒事故。
第十八条 使用杀鼠剂应当遵守国家有关农药安全、合理使用的规定，按照规定的用药量、用药次数、用药方法和安全间隔期用药，做到安全、科学用药。
第十九条 林业、粮食、卫生行政主管部门应当加强对林业、储粮、卫生用鼠药的安全、合理使用指导。
第五章 罚 则
第二十条 有下列行为之一的，由农业行政主管部门或其依法委托的专门单位按照以下规定给予处罚。
（一）未取得农药登记证或临时登记证，擅自生产、经营鼠药的；或者违反本办法第十条规定，生产、分装、组配鼠药的，责令停止生产、经营活动，没收违法所得、并处违法所得1倍以上10倍以下罚款，没有违法所得的，并处10万元以下罚款；
（二）生产、经营产品包装上未附标签、标签残缺不清或者擅自修改标签内容鼠药产品的，给予警告，没收非法所得，可以并处违法所得3倍以下的罚款；没有违法所得的，可以并处3万元以下罚款；
（三）不按照国家有关农药安全使用规定使用鼠药的，根据所造成的危害后果，给予警告，可以并处3万元以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十一条 生产、经营假冒鼠药、劣质鼠药、国家明令禁用鼠药的，由农业行政主管部门或其依法委托的专门单位没收其产品和违法所得，并处以违法所得1倍以上10倍以下的罚款；没有违法所得的，并处10万元以下罚款；情节严重的，由农业行政部门吊销《农药经营上岗证》和《农资经营许可证》构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条 违反工商行政管理法律、法规、生产、经营鼠药的，由工商行政管理机关依照有关法律、法规之规定给予处罚。
第二十三条 违反本办法规定，造成鼠药中毒，环境污染，药害等事故或其它经济损失的，应当依法赔偿。
第六章 附 则
第二十四条 本办法的解释由市农牧局负责。
第二十五条 本办法自2003年4月15日之施行。
唐山市财政性投资基本建设工程项目资金监督管理规定
河北省唐山市人民政府
唐山市财政性投资基本建设工程项目资金监督管理规定
唐山市人民政府令
﹝2005﹞第2号
《唐山市财政性投资基本建设工程项目资金监督管理规定》已经2005年12月7日市政府第37次常务会议通过，现予公布，自2006年2月1日起施行。
市长：张耀华
二00五年十二月十九日
唐山市财政性投资基本建设工程项目资金监督管理规定
第一条 为加强财政投资基本建设工程项目资金的管理及财务监督，提高资金的使用效益，根据有关规定，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于本市行政区域内财政性基本建设资金安排工程项目资金的监督管理。
国家、省安排的基本建设项目资金的监督管理，国家、省另有规定的，从其规定。
第三条 财政性基本建设资金包括：
（一）财政预算内安排的各项建设资金；
（二）政府性基金安排的建设资金；
（三）纳入财政专户管理的预算外资金安排的建设资金；
（四）政府转贷、担保融资安排的建设资金；
（五）其他财政性资金安排的建设资金。
第四条 各级财政部门负责财政性投资基本建设项目财务管理和监督工作。
财政投资评审中心受财政部门委托对财政性资金投资项目的工程概算、预算和施工过程中的重大变更进行评估和审查，并向财政部门出具评审报告。
第五条 各级财政部门应当根据社会发展需要、财政状况合理安排财政性基本建设资金预算。
第六条 列入年度财政性投资基本建设计划的项目，财政部门应当出具资金安排意见。未列入年度基本建设计划的应急工程，经本级政府同意，财政部门应当按照法定程序，在财力允许的情况下追加临时预算或在下年度安排预算。
第七条 财政性基本建设资金实行专户管理。财政性资金安排的基本建设项目资金中有单位自筹资金的，项目单位将自筹资金缴存自筹基建存款账户。基本建设项目中自筹资金属于减免费用或投入劳务的除外。
自筹资金不足或不缴存财政部门开设的自筹基建存款账户的，财政部门不予拨付预算安排的基建资金。
第八条 工程预算由建设单位通过招标方式选定具有相应资质的社会中介机构编制后报送财政部门。建设单位报送工程预算时应当附有立项批准文件、建设工程规划许可证、土地使用证、消防图纸审核意见书、工程施工图、预算书、施工组织设计等基本资料。
第九条 财政部门应当对报送工程预算的下列内容进行审查：
（一）根据施工图编制的工程预算与原批准概算是否相符；
（二）有无擅自扩大投资、建设规模；
（三）有无变动主要技术经济指标和主要设备选型。
第十条 使用财政性资金的基本建设项目，项目单位应当通过招标方式确定勘查、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购供应单位。
重要的公共设施的设计应当组织专家论证。
第十一条 基本建设工程项目施工过程中需要变更设计的，项目单位、项目主管部门应当组织设计单位和工程造价、监理等机构研究确定，形成审评资料。经财政投资评审中心审核确认后，作为追加建设投资的依据。
变更重大设计，应当报本级政府批准。
第十二条 财政部门对基本建设工程项目资金实行国库集中支付。工程用款支付应按基本建设程序办理，项目单位按工程进展情况及工程监理单位签认工程报表，填报工程用款计划，经项目主管部门审核后报财政部门，财政部门核实后拨款。
项目单位应当预留工程价款结算额5%的工程质量保证金，于工程竣工验收一年后清算。国家另有规定的从其规定。
第十三条 项目单位应当对施工现场实施监督管理。隐蔽工程验收、工程签证应当做到情况清楚、数据真实、图式完整、责任明确；项目主管部门、监理单位应当在签证单上签字确认。对引起工程造价增减的工程签证，应当按月报送财政投资评审中心备案。
第十四条 工程建设管理单位应当按月编制工程进度和资金收支使用月报表，于次月３日前分别送财政部门和主管部门。财政部门应每季度向政府报送基本建设资金计划执行情况分析和重点工程资金拨付进度。
第十五条 项目单位应当在工程通过竣工验收后三个月内完成竣工财务结算、决算的编制工作。
工程通过竣工验收后，项目单位应当及时编制竣工财务结算。竣工财务结算应当对基本建设工程项目概况、甩项工程及造成工程量调整的主要因素和原因做出说明。
竣工财务结算经主管部门初审后报财政部门审查。
项目单位应当按照经财政部门审查的结算编制竣工决算。在竣工财务决算批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务人员不得调离。
设计、施工、监理等单位应当配合项目单位做好竣工财务结算、决算的编制工作，
第十六条 财政性投资基本建设工程，竣工决算由审计机关进行审计监督。审计机关对竣工决算的审计不收取费用，所需经费列入同级预算。
第十七条 财政部门应当依据审计机关对项目单位编制的竣工财务决算的审计决定批复竣工决算。
第十八条 对建设周期长、投资大的基本建设工程项目竣工结算的审核，按下列规定办理：
（一）依法招标工程，审查工程施工后的增减项目和有争议的内容，招标合同部分按原约定执行；
（二）单项工程的某一单位工程有争议，或单位工程的某一部分有争议的，其他单位或部分工程按原约定执行；
（三）特殊工程在部分项目（子目）的预算定额、费用定额运用上有争议的，其他单位或部分工程按合同约定执行。
第十九条 项目单位应当提高工程造价管理水平，禁止高估冒算。
第二十条 监理单位应当依法履行监理职责，控制工程建设的投资、建设工期和工程质量，进行工程建设合同管理，协调项目单位与施工单位的关系。
第二十一条 项目单位管理人员、监理稽核人员在现场签证过程中玩忽职守、徇私舞弊造成工程质量问题或给国家造成经济损失的，依法追究有关人员的责任，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第二十二条 本规定自2006年2月1日起执行。
